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“范冰冰阴阳合同案”2019年法硕复试热点问题讨论!

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    发表于 2019-1-11 09:50:52 |显示全部楼层
    【简介】今年6月初,群众举报范冰冰“阴阳合同”涉税问题后,国家税务总局高度重视,即责成江苏等地税务机关依法开展调查核实,目前案件事实已经查清。# s! C9 u- ?% M% C8 r5 h# Z+ s
         从调查核实情况看,范冰冰在电影《大轰炸》剧组拍摄过程中实际取得片酬3000万元,其中1000万元已经申报纳税,其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元,少缴营业税及附加112万元,合计730万元。此外,还查出范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元,其中偷逃税款1.34亿元。3 i7 I# c8 a" E' ^4 C
         对于上述违法行为,根据国家税务总局指定管辖,江苏省税务局依据《中华人民共和国税收征管法》第三十二、五十二条的规定,对范冰冰及其担任法定代表人的企业追缴税款2.55亿元,加收滞纳金0.33亿元;依据《中华人民共和国税收征管法》第六十三条的规定,对范冰冰采取拆分合同手段隐瞒真实收入偷逃税款处4倍罚款计2.4亿元,对其利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款处3倍罚款计2.39亿元;对其担任法定代表人的企业少计收入偷逃税款处1倍罚款计94.6万元;依据《中华人民共和国税收征管法》第六十九条和《中华人民共和国税收征管法实施细则》第九十三条的规定,对其担任法定代表人的两户企业未代扣代缴个人所得税和非法提供便利协助少缴税款各处0.5倍罚款,分别计0.51亿元、0.65亿元。
    9 J1 f" W, A9 V$ Q) n4 }【命题点】
    % H" V! j9 g! [7 Z" O$ \: l# p(1)分析阴阳合同的合同效力问题. \4 a. w: Q( Q( w+ H! @
    (2)在逃税罪中首罚不刑原则的运用是否合理. Z0 w* X+ E; ^
    (3)为什么空姐代购逃避关税被判刑11年而范某却只用交罚款。

    ! ?6 d% G% O$ t* t* s8 o9 R
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    发表于 2019-1-11 09:58:15 |显示全部楼层
    占楼届时发布思考思路。5 j1 T# e3 Z  i8 |  `* N1 I$ k
    【分析】关于阴阳合同的效力要分开阴合同和阳合同两个合同去分析,结合民法总则中关于民事法律行为效力的知识点加以分别论述,记住要提及影响其效力的因素是什么,是违反了法律的强制性规定,还是当事人的意识不自由不真实;首罚不刑原则是对这个规定主要是考虑到我国逃税现象太普遍,法难责众,设计了一个行政前置程序,可以保护一大批企业家和个人纳税人。不一步到位用刑法手段对付违法者,而先用行政法调整。行政处罚也已经非常严厉。但是逃税罪的“法定首次刑责豁免”确实形成为对超高收入群体、强势个人的制度包庇,逃税罪所逃的税款不包括关税,涉及关税是走私犯罪,走私犯罪是没有规定首罚不刑原则的,这也就是为何二者受到的处罚差别如此巨大的原因。
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    发表于 2019-1-11 10:52:11 |显示全部楼层
    (1)阳合同为通谋虚伪表示所签订,无效;阴合同的效力取决于其意思表示的效力,若没有效力瑕疵,则有效
    9 Y4 Z) A$ h5 f! l6 n$ d' [# c(2)合理;逃税罪的犯罪客体是税收征管制度,而税收是由行政机关进行征收,行政处罚前置能够有效维护税收管理秩序,而且刑法具有补充性和保障性的特征,不易优先使用。- j, f: c% q9 K" N
    (3)因为空姐代购逃避关税侵犯的是走私普通货物、物品罪,侵犯的客体是国家对普通货物、物品的进出口的监督管理制度和关税征管制度,刑法没有行政处罚前置的规定;而范某涉嫌侵犯的是逃税罪,侵犯的客体是税收征管制度,有行政处罚前置的规定,初犯可交税款和滞纳金免于刑事处罚。

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    发表于 2019-1-11 11:21:18 |显示全部楼层
    1. 阴合同属于民法中的无效的民事法律行为 行为人与相对人以虚假的意思表示进行的民事行为无效且自始不发生效力  而阴合同的当事人真实的意思表示属于有效的民事法律行为 且双方均为完全民事行为能力人 所以阴合同有效
    4 N# w1 t  p& `4 I8 U0 G1 F' x2. 合理 我国目前逃税现象严重 如果没有该原则  刑法发动的补充性和保障性的特点就得不到体现 ,刑罚是最严厉的法律责任措施,会让一大批人受到刑罚的惩罚。而且如果没有该原则 很容易让企业破产造成企业无法发展的局面,所以先用行政责任追究,有利于保护企业家和个人。同时这也符合罪刑法定原则,无论首次逃税有多严重,按照刑法的罪刑法定原则都能适用首罚不刑原则。
    , w, B) f/ Z. B. ~3. 李某偷逃的是关税,而范冰冰偷逃的是普通税款,二者对社会的危害程度不同,所以惩罚的严厉程度不同6 n) ^5 z: p8 @' w
    3.

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    发表于 2019-1-11 13:17:05 |显示全部楼层
    阴合同也要看是否违反合同法52条,是否存在效力瑕疵吧。
    7 z$ ^# Y* D) a8 u9 {第二点我觉得还可以说一下,能更集中精力,打击其他犯罪行为。

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    发表于 2019-1-11 14:30:21 |显示全部楼层
    2013年5月,北京高院二审将此案发回重审,12月17日,判决李晓航有期徒刑3年,罚金4万元。

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    发表于 2019-1-11 14:36:16 |显示全部楼层
    (1)阴阳合同中的阳合同,属于双方虚假行为,无效;阴合同是双方的真实意思表示,且符合有效合同的成立要件,有效。
    9 `+ `! d7 M% [        a.《合同法》第五十二条规定,3 O; u7 ?7 d, s) {* a) z2 a% Z2 j2 c
                有下列情形之一的,合同无效: (一)一方以欺诈、胁迫的手段订立合同,损害国家利益; (二)恶意串通,损害国家、集体或者第三人利益; (三)以合法形式掩盖非法目的; (四)损害社会公共利益; 4 Y# O5 V: h8 r9 G
               (五)违反法律、行政法规的强制性规定。
    4 _: D+ x7 q: D% N8 s# Q; j' B        b.《民法通则》规定,以下民事法律行为有效:1、行为人具有相应的缔约能力;2、意思表示真实;3、不违反强制性法律或者社会公共利益。
    ! A' \: Q' S4 [1 |* i/ h
    6 z7 o+ E" ?% M       阴阳合同中的阳合同,符合《合同法》第五十二条第二款,是通谋虚伪表示,并不是双方的真实意思表示,因意思表示不真实而无效。
    " Z- \) K. U% u; S3 u       阴阳合同中的阳合同,符合有效合同的成立要件,有效。
    4 y. ]0 U, K( u! g: A/ d+ N( ~% v( I: U; Z3 {) A+ @* Q# e* h. T  U
    (2)合理。! K: ~( g' n" }# `, g( ?
           刑法具有发动的补充性和保障性的特点,需要遵循明确性和谦抑性原则,罪刑法定原则。作为保护社会的“最后手段”,只有当其他部门法不能充分保护某种社会关系时,才由刑法调整。8 f$ Z% u4 P* [; d  ]+ G5 S
    逃税罪,侵犯的客体是国家的税收监管制度,逃税行为导致国家税收减少,危害主要是经济上的,这种损害是可以通过补缴税款和缴纳滞纳金等方式来弥补的,通过行政处罚也可以达到惩罚的目的。
    + s) x3 x6 q" x9 ^4 D( Q6 t 而逃税罪的犯罪主体包括自然人和单位,首罚不刑原则以行政处罚代替刑事处罚,更有利于行为人改过自新,弥补过错。因为刑法具有刑罚制裁的严厉性的特点,主要方式是限制人身自由。
    $ q; |  u, d1 V2 \0 X: f3 M 若首次逃税就给予刑罚制裁,那么单位的主管人员与直接责任人员就要接受刑法的处罚,可能会导致公司企业无法继续经营,影响社会和经济的稳定。因此首罚不刑原则具有合理性。8 F9 S. ?( }. y0 J9 N+ C
    * ?9 W2 x% T. I6 S
    (3)a.根据刑法第二百零一条的规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额. C1 a# F+ o; k8 |% `
               30%以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
    1 j9 U* P" s2 J' x3 S6 T- n           对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
    2 K+ @2 w+ g" C' p  T% g3 j           有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
    6 f1 G* O0 R2 R' c) ?4 M- k: P        b.根据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条的规定,走私普通货物、物品罪,是指违反海关法规,逃避海关监管,非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍
    5 j8 G1 U' c9 l; N0 e) x           稀植物及其制品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的文物、金银和其他贵重金属以外的货物、物品进出境,偷逃应缴纳关税额5万元以上的行为。) g+ g! p# u9 o2 G3 P
       2 F& v# i  g6 c; K
          首先,二者触犯的罪名不同。范某触犯的是逃税罪,五年内未因逃避缴纳税款而受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚,根据刑法第二百零一条的规定,可以不予追究刑事责任。而空姐触犯的是走私普通货物罪,刑法并未规定走私罪可以以行政处罚代替刑事处罚。因此二者所受的处罚不同,体现了罪刑法定原则。其次,二者的社会危害性不同。虽然逃税罪和走私罪都侵犯了国家的税收征管制度,但前者是除了海关关税之外的税收,后者主要是指海关关税,与进出口贸易活动紧密相关,进口关税作为限制外国货物进口的一种手段,适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产,也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展,显然后者的社会危害性更大。. P( A* B0 F! b, Z6 y4 [3 U: q/ d
    & I) v4 g# V! `  Y4 e2 ?' O9 x! R
            

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    发表于 2019-1-11 14:48:52 |显示全部楼层
    1. 阳合同因双方同谋虚伪的意思表示而无效;阴合同如无效力瑕疵,因为双方真实意思表示而有效。
    4 c9 }: R1 ]$ Z; m' q+ x, c3 P2. 合理。原因:a. 符合社会现状,体现谦抑性原则。根据我国目前社会现状,逃税的个人和单位数量较多,如一一处以刑罚,无法体现刑罚的谦抑性特征。 b. 有利于实现刑罚目的,具有更好的社会效果。对于初次逃税者,适用首刑不罚即行政前置程序,能够有效地起到特殊预防与一般预防的作用,既有惩戒又有教育作用。同时,对于广大偷逃税款的个人和单位适用首刑不罚原则,能够保障社会主义市场经济秩序的稳定和市场经济的稳健发展。 c. 节约司法资源。首刑不罚原则的适用,有利于司法机关集中力量,打击更为严重、社会危害性更为巨大的犯罪。# k$ U' [; [( i2 W
    3. 空姐逃避关税,触犯的是走私罪,区分于逃避一般税款所触犯的逃税罪,而走私罪的法定刑中并未规定首罪不刑的原则。因此,司法机关依法根据犯罪情节、事实对空姐判处11年有期徒刑,对范某处以行政处罚的判决体现了罪刑法定原则,具有合法性与合理性。

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    (1)阴阳合同只要符合合同生效要件就是有效合同。合同生效要件:当事人缔约时有相应的缔约能力;当事人的意思表示真实;不违反强制性法律规范和公序良俗
    $ K. m, |4 i: J, @* {8 _9 S(2)刑法第二百零一条:纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额30%以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
    # u& c# V2 A1 d1 o- {(3)刑法第153条规定,违反海关法规,逃避海关监管,非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的文物、金银和其他贵重金属以外的货物、物品进出境,偷逃应缴纳关税额5万元以上的行为,即构成走私普通货物、物品罪。空姐代购逃避关税,只要偷逃应缴纳关税数额较大达到五万元就构成犯罪,应当追究刑事责任。并且对于走私普通货物、物品罪我国并没有“首罚不刑”的规定。所以空姐要追究刑事责任而范却只要缴纳罚金。

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      z% [; O/ v* J  D! {1、民法总则规定,民事法律行为有效要件有3个,一是行为人合格,二是意思表示真实,三是不违背公序良俗、不违反法律的强制性规定。阴阳合同中的阳合同缺乏真实的意思表示,无效,阴合同是双方真实的意思表示,若还具备其他有效要件,则有效。8 I6 v0 {6 F/ w

    , V9 x: ?) y0 {  o! V2、我认为逃税罪中首罚不刑原则是合理的。首罚不刑原则是指对符合特定条件的逃税人,不予以刑事追究,而采用行政处罚。刑法第二百零一条第四款规定,逃避缴纳税款的逃税人,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
    / U- G8 s5 |+ A! K! b6 H 8 {- |6 S+ c$ ~
    现行刑法对于逃税罪的规定是刑法修正案九对1997年偷税罪修改而来的,逃避缴纳税款在被追究刑事责任之前,增加了行政前置程序。个人认为,此番修改的目的有:一是体现刑法的谦益性,符合现代刑法的发展规律;二是避免对纯经济犯罪科处刑罚,不利于市场经济活动,比如对逃避缴纳税款的企业主羁押,会导致企业无法运转和职工失业;三是在我国税收征管体制建立健全过程中,相当大比例的国民逃避缴纳税款,若一律启动刑事追究,不利于刑法发动的补充性和保障性1 T' K9 U7 i+ Q  B
    5 p1 I2 |3 y" e6 l' k& L0 I( B) u
    但是此次范某逃税事件舆论不满的焦点在于处罚过轻,尤其是与2002年刘晓庆偷税案相对比,当时刑修九没有出台,适用偷税罪的结果是对刘某的处罚更重。这不免让人联想到逃税罪的“法定首次刑责豁免”确实形成为对超高收入群体、强势个人的制度包庇。$ F: _; l2 V7 }* o0 z

    3 D; ?' j3 P/ M" a1 r尽管在范某逃税罪法的价值有冲突,似乎不能满足舆论对公平正义的感性理解,但是刑法的罪行法定原则是我们必须遵守的。 % Q0 q- x, u6 c4 R7 C" X
    0 P0 c8 g  X7 G! N7 ^* }9 Y
    3、空姐代购逃避关税触犯的是走私普通货物、物品罪,逃税罪和走私普通货物、物品罪的客体不同,前者是国家的税收征收管理,后者是国家的关税征收管理规定和进出口贸易管理规定,显然后者的危害更大。而且逃税罪有“法定首次刑责豁免”的规定,而走私普通货物、物品罪无此规定,范某适用此规定之后,显得处罚较轻。2 i+ R% N3 A3 y6 y+ x5 p
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    1、阳合同无效,因为根据合同法,双方以虚假意思表示掩盖真实意图的合同无效。
    $ Z: ~" t( R$ l' f阴合同有效,根据合同法,此案中,双方当事人均具有民事法律资格和行为能力,且意思表示真实,不违反法律行政法规的强制性规定,合同有效。
    5 `$ d' E/ P# O
    ; k8 v* v* P# Y+ _2 ?; K& i# D2、现阶段来看是合理的,限于技术手段和实际情况,现实生活中存在大量偷税漏税的情况,且追查所耗费的人力物力较大,刑法作为惩罚最严厉的法律,显然不适合打击面如此广泛,所以法律规定行政处罚前置,是一种对实际情况的妥协,既保留对偷税漏税的处罚,又避免大面积的刑事处罚。
    ) A4 X( W; z5 |$ |6 U: n  g但应当看到,随着个税的改革等以及技术手段的发展,国家必将加大对偷税漏税的处罚。
    - p2 S; ~2 [% I4 {( v
    8 p8 a9 c! Y. ^1 x( o* y* n3、因为空姐少缴纳的是关税,属于走私类犯罪,破坏的是国家的海关管理制度,刑法也没有规定行政处罚前置。范冰冰少交的是个税,有行政处罚前置。对于一个犯罪行为,所涉及的金额仅仅是衡量犯罪严重程度的一方面,还要考察其所侵害的社会法益。

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    1.阳合同无效,因为行为人与相对人是以虚假的意思表示订立的合同,隐藏行为中的虚假意思无效,而真实意思有效,故阳合同无效;3 m9 W6 }5 h6 h6 V8 d5 s! q
      阴合同也无效,虽然“阴合同”的当事人意思表示真实,但该合同是为偷逃税款,实施违法行为,违反了法律,行政法规的强制性规定,故“阴合同”也无效。
    . }" l6 J" n- n9 y) O+ d
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